Infiintare PFA 2025: analiza taxe, acte, costuri si diferente cu SRL

• In 2025, CAS si CASS devin cheltuieli deductibile la PFA in sistem real.
• Plafonul maxim de CASS in 2025 este de 24.300 RON (60 x 4.050 RON).
• Alege PFA daca afacerea se bazeaza pe meseria si forta ta de munca.

Daca vrei sa faci tranzitia la statutul de profesionist independent sau pur si simplu ramai salariat in 2025, e musai sa intelegi o diferenta esentiala: ai Concediu de Odihna (CO) garantat ca salariat, dar ca PFA ai avantajul deductibilitatii fiscale a contributiilor CAS/CASS.

Concediul de Odihna (CO): dreptul salariatului vs. libertatea PFA

Drepturile salariatului (concediul de odihna)

Ca salariat, dreptul la concediu este fundamental si nu ti-l poate lua nimeni. El e reglementat strict de Legea nr. 53/2003 (Codul Muncii), ale carei prevederi raman esentiale si-n 2025.

• Baza Legala: Cadrul juridic pentru CO anual platit e stabilit de Articolele 144-150 din Codul Muncii.
• Durata Minima Legala: Beneficiezi de minimum 20 de zile lucratoare de concediu pe an, o durata pe care o poti negocia in sus, dar nu ai voie sa cobori sub pragul minim.
• Zilele Considerate Activitate Prestata: Daca ai concediu de maternitate, paternal sau te imbolnavesti in timpul CO, acesta se intrerupe, iar zilele neefectuate se reprogrameaza.
• Programarea CO: Esti obligat sa-ti iei concediul anual, in baza unei programari stabilite de angajator (Art. 145, alin. 1). Angajatorul nu poate refuza fara un motiv serios.
• Indemnizatia de Concediu: Primesti o suma calculata ca media zilnica a salariului si a sporurilor din ultimele 3 luni, inmultita cu zilele de CO. Plata trebuie efectuata cu cel putin 5 zile lucratoare inainte sa pleci in vacanta.
• Compensarea in Bani: Zilele de concediu nefolosite NU pot fi platite in bani cat timp contractul e in derulare. Compensarea se face doar la incetarea CIM (conform Art. 146, alin. 4).
• Concedii Suplimentare: Persoanele sub 18 ani sau cele care lucreaza in conditii grele/periculoase beneficiaza de zile de concediu in plus.

Libertatea PFA-ului (fara concediu platit)

PFA-ul (Persoana Fizica Autorizata) e modul tau de a functiona pe cont propriu, bre.

• Statut Profesional: Esti un profesionist independent, nu salariat. Esti propriul tau sef.
• Dreptul la CO: PFA-ul NU beneficiaza de Concediu de Odihna in sensul Codului Muncii. Zilele libere ti le decizi singur, dar sunt neplatite (fiindca nu generezi venit daca nu lucrezi).
• Recomandare: Daca afacerea depinde doar de munca ta, PFA-ul iti ofera flexibilitate, dar sacrifici siguranta unui venit fix si a concediului platit. Fii constient de compromis!

Impozitarea pe PFA in 2025 - taxe si contributii

Regimul fiscal pentru PFA ramane atractiv in 2025, mai ales daca alegi sistemul real, care iti permite deducerea taxelor sociale. E un atu serios!

Taxe Principale

In 2025, ca titular de PFA, platesti:

• Impozit pe venit: 10% din venitul net (venitul brut minus cheltuielile deductibile).
• CASS (Sanatate): 10% din baza de calcul.
• CAS (Pensie): 25% din baza de calcul.

Plafonul contributiilor sociale (CAS si CASS)

Plafoanele se calculeaza dupa Salariul Minim Brut valabil la 1 ianuarie 2025 (luat in calcul la 4.050 RON):

CASS (Contributia la Sanatate) - 10%

• Venit net anual sub 6 Salarii Minime (24.300 RON): Platesti CASS la nivelul a 6 salarii minime (CASS minim = 2.430 RON), doar daca nu esti asigurat din alta parte (ex. Salariat).
• Venit net anual intre 6 si 60 Salarii Minime (24.300 RON - 243.000 RON): CASS se plateste ca 10% din venitul net realizat.
• Venit net anual peste 60 Salarii Minime (243.000 RON): CASS se plateste la nivelul maxim a 60 de salarii minime (CASS maxim = 24.300 RON).

CAS (Contributia la Pensie) - 25%

• Venit net anual sub 12 Salarii Minime (48.600 RON): NU datorezi CAS.
• Venit net anual intre 12 si 24 Salarii Minime (48.600 RON - 97.200 RON): CAS se plateste la nivelul a 12 salarii minime (CAS minim = 12.150 RON).
• Venit net anual peste 24 Salarii Minime (97.200 RON): CAS se plateste la nivelul a 24 de salarii minime (CAS minim = 24.300 RON).

Avantajul Fiscal Major: deductibilitatea

• Pentru PFA-urile in sistem real, atat CAS (Pensie) cat si CASS (Sanatate) devin cheltuieli deductibile, scazand din venitul brut si micsorand baza de calcul pentru impozitul pe venit de 10%.
• Obligativitatea Sistemului Real: Daca depasesti plafonul de 25.000 de Euro venit brut anual, treci obligatoriu la PFA in sistem real (de la norma de venit).

Acte si pasi pentru infiintarea si functionarea unui PFA

Infiintarea unui PFA este un proces simplu si destul de rapid. Nu e asa complicat cum pare.

Documente necesare la ONRC

Pentru a deschide PFA, pregateste urmatoarele acte la Registrul Comertului (ONRC). E o lista orientativa, asa ca verifica:

• Copie a cartii de identitate sau pasaportului.
• Copie a dovezii de proprietate sau a contractului de comodat/inchiriere pentru sediul social.
• Acordul Asociatiei de Proprietari (daca e cazul).
• Certificat de atestare fiscala (in original).
• Documentul care atesta pregatirea profesionala/experienta necesara.
• Cerere de inregistrare, Anexa privind inregistrarea fiscala, Declaratie tip si Declaratie pe proprie raspundere.
• Specimen de semnatura.

cat costa infiintarea unui PFA?

Costurile variaza. Aici intra taxa de inregistrare la Registrul Comertului, rezervarea numelui, costuri notariale si taxa pentru autorizatia de functionare. Nu e o suma fixa.

Cat dureaza sa deschizi un PFA?

Deschiderea unui PFA dureaza, de obicei, intre 3 si 5 zile lucratoare, cu conditia sa ai dosarul complet si corect intocmit.

Coduri CAEN si limitari

• PFA-ul poate avea maxim 5 coduri CAEN in obiectul de activitate.
• Exista o lista de coduri CAEN strict interzise pentru PFA (ex: Transport calatori pe calea ferata - 4910, Activitati de asigurari si fonduri de pensii - 6629).

Sediul social si cheltuieli deductibile

Optiuni pentru sediul social:

• Spatiul tau propriu (locuinta personala) sau spatiu inchiriat/in regim de co-working.
• Spatiu dat in folosinta gratuita (contract de comodat).
• Sediul profesional la locatia clientilor/beneficiarilor.

Exemple de cheltuieli deductibile:

Cheltuielile trebuie sa fie facute ca sa obtii venit si sa fie justificate prin documente (facturi, bonuri). Fii atent la asta!

• Cheltuieli cu materii prime, consumabile, si servicii prestate de terti (contabilitate, IT).
• Chiria, utilitatile (curent, internet, apa) si cheltuielile de transport (abonamente, bilete).
• Cheltuieli bancare, de reclama si publicitate.
• Rata de leasing operational si cheltuieli cu formarea profesionala.

Diferenta dintre PFA si SRL

Alegerea formei juridice depinde de strategia ta de dezvoltare. Iata o comparatie esentiala:

• Raspundere Juridica:
  • PFA: Raspunzi cu intreaga avere personala (raspundere nelimitata).
  • SRL: Raspunderea este limitata la capitalul social.
• Numar Angajati: PFA: Maxim 3 angajati. SRL: Numar nelimitat.
• Coduri CAEN: PFA: Maxim 5 coduri de activitate. SRL: Numar nelimitat.
• Asociati: PFA: Unic titular. SRL: De la 1 la maxim 50 de asociati.
• Fiscalitate: PFA: Impozit 10% pe venitul net + CAS/CASS. SRL: Impozit pe profit (16%) sau pe microintreprindere (1% sau 3%) + Impozit pe dividende.
• Potrivita pentru: PFA: Servicii individuale (freelanceri, consultanti). SRL: Afaceri cu potential mare de crestere, investitii mari sau mai multi asociati.

Declaratia Unica si radierea PFA

Declararea veniturilor

• Declaratia Unica: Anual, PFA-urile depun la ANAF Declaratia Unica (Formularul 212). Cu ea declari venitul net si calculezi toate taxele (impozit, CAS si CASS).
• Termen: Limita de depunere si plata este 25 mai a anului urmator.

Procedura de Inchidere (Radiere PFA)

Radierea PFA-ului este la fel de simpla ca infiintarea. Pentru incheierea activitatii, se depun la Registrul Comertului:

• O cerere de inregistrare (formular), bifata la sectiunile de Radiere.
• Documentele care arata motivul radierii.
• Dovada privind imputernicirea persoanei desemnate (daca e cazul).

Concluzie

Alegerea in 2025 intre Salariat si PFA depinde de prioritatile tale: vrei siguranta zilelor libere platite si a contributiilor sociale garantate de Codul Muncii (Salariat), sau preferi flexibilitatea, controlul total si avantajele fiscale date de deductibilitatea CAS/CASS (PFA)? PFA-ul ramane solutia ideala sa-ti valorifici munca proprie, cu conditia sa-ti gestionezi singur fiscalitatea si timpul liber.